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米国の遺産税および贈与税の税務サービスを提供しております。
→米国に所在する遺産
→米国非居住者の方
米国の遺産税・贈与税については、主に日本に居住されている日本人の方（米国遺産税の非居住者）へサービスを提供しております。 相続人に課税するというよりも遺産に課税するという言い方の方が適正だと思われますので、ここでは米国遺産税（U.S. estate tax)・贈与税(U.S. gift tax)と呼びます。 また、米国個人所得税上の非居住者と遺産税・贈与税の非居住者とは定義が異なりますので、ご注意ください。
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2004年6月３日後に米国市民権や米国永住権を放棄をした場合、American Jobs Creation Act of 2004 によりルールが変更になっています。
2004年12月31日後に死亡された方の遺産税の計算では、State death credit が廃止になりState tax deductionが創設されました。 |
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米国の非居住者の遺産税申告
相続人もしくは管理人“executor”は、米国所在の遺産がUS$60,000以上ある場合Form706NAで遺産税の申告をする必要があります。
遺産税の申告は、申告期限の延長申請がない場合は被相続人の死亡日より9ヶ月以内に行います。申告期限の延長をする場合はIRSの事前の許可が必要です。
申告書の提出先は、Internal Revenue Service CenterPhiladelphia, PA 19255 になります。期限後の申告は、ペナルティーの対象になりますのでご注意ください。
日本は、遺産税について米国と租税条約を結んでいますので租税条約の適用により優遇税制を受けることができます。
米国で遺産税を納付しますと、日本で外国税額控除の対象になります。 したがって、早めに申告の準備をスタートさせるのがよいと思われます。
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２００５年度米国遺産税税率表
| 課税遺産金額 |
税率 |
税 額 |
| $10,000 以下
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18% |
課税遺産金額 X18% |
| $10,000 - $20,000 以下 |
20% |
＄1,800＋（課税遺産金額-$10,000) X20% |
| $20,000 - $40,000 以下 |
22% |
＄3,800＋（課税遺産金額-$20,000) X22% |
| $40,000 - $60,000 以下 |
24% |
＄8,200＋（課税遺産金額-$40,000) X24% |
| $60,000 - $80,000 以下 |
26% |
＄13,000＋（課税遺産金額-$60,000) X26% |
| $80,000 - $100,000 以下 |
28% |
＄18,200＋（課税遺産金額-$80,000) X28% |
| $100,000 - $150,000 以下 |
30% |
＄23,800＋（課税遺産金額-$100,000) X30% |
| $150,000 - $250,000 以下 |
32% |
＄38,800＋（課税遺産金額-$150,000) X32% |
| $250,000 - $500,000 以下 |
34% |
＄70,800＋（課税遺産金額-$250,000) X34% |
| $500,000 - $750,000 以下 |
37% |
＄155,800＋（課税遺産金額-$500,000) X37% |
| $750,000 - $1,000,000 以下 |
39% |
＄248,300＋（課税遺産金額-$750,000) X39% |
| $1,000,000 - $1,250,000 以下 |
41% |
＄345,800＋（課税遺産金額-$1,000,000) X41% |
| $1,250,000 - $1,500,000 以下 |
43% |
＄448,300＋（課税遺産金額-$1,250,000) X43%
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| $1,500,000 - $2,000,000 以下 |
45% |
＄555,800＋（課税遺産金額-$1,500,000) X45% |
| $2,000,000 超 |
47% |
＄780,800＋（課税遺産金額-$2,000,000) X47% |
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遺産税の最高税率の変更表
| 年 度 |
最高税率 |
| 2005 |
47％ |
| 2006 |
46％ |
| 2007,2008,2009 |
45％ |
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米国市民および米国居住者は、遺産総額が次の金額を超えた場合のみ遺産税申告が必要です。 遺産税のための日米条約の適用することにより、非居住者も利用することが可能です。利用については必ず専門家にご確認ください。
| 年 度 |
控除額 |
| 2005 |
$1,500,000 |
| 2006,2007,2008 |
$2,000,000 |
| 2009 |
$3,500,000 |
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米国遺産税・贈与税の申告書作成報酬見積もりは、次の通りです。 見積もりは、あくまで目安であり実際にお引き受けする場合は再度見積もりをさせていただきます。 |
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米国遺産税申告書作成料 Form 706-NA
スタンダードは、米国不動産を1件所有している場合です。
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見積もり報酬額 |
スタンダード |
300,000円 |
追加 不動産等 |
100,000円 から |
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米国贈与税申告書作成料
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見積もり報酬額 |
スタンダード |
100,000円 |
追加資産 |
50,000円から |
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その他の報酬
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見積もり報酬額 |
遺産税・贈与税見積もり税金計算 |
150,000円から |
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20,000円 |
その他 タイムチャージ |
20,000円 |
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